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距离欧盟碳边境调节机制（CBAM）正式开征已不足5个月。对于出口企业来说，唯有弄清楚CBAM的收费规则，才能提前做好规划，避免被高额碳关税“重创”。

目前，CBAM的收费具体规则尚不明确。尽管欧盟方面已推出相关框架与初步设想，过渡期的执行让大致方向也逐步清晰，但在具体收费标准、核算方法、涵盖范围等要素，乃至针对不同国家和地区的差异化收费政策等方面，这些关键问题均未有明确答案，仍存在诸多模糊地带。

基于实际，本文将展开归纳总结与预测分析，希望能为出口企业提供有益参考。

1、CBAM碳关税的计算逻辑

CBAM的核心公式为：CBAM证书数量×证书价格=清缴税款

其中，需要注意以下几点：

● 默认价格：欧盟委员会关于修订CBAM法规的提案（COM EU 2025/87），其中针对碳价计算机制提出“由欧盟委员会设定默认价格”的建议。若该建议获通过，碳价将更多受到政策因素影响。

● 免费配额扣除：在计算时，还需考虑免费配额扣除。欧盟企业享有免费排放额度，进口产品计算时要扣除相应部分，避免出现双重保护的情况。

● 已支付碳价抵扣：在计算时，已支付碳价可进行抵扣，若一些出口国已征收碳税或碳交易费用，这部分费用可在CBAM计算中扣除。

● 豁免权：有三类情况符合豁免条件： （1）欧盟以外但参与ETS的国家和拥有与欧盟排放交易系统相联系的碳市场的国家；
（2）碳价格具有可比性的国家，进口商将被允许要求减少交出的CBAM证书的数量，与在其他管辖区已经支付的碳价格相对应；
（3）若第三国的电力市场通过市场耦合与欧盟内部电力市场相结合，并且不可能在欧盟找到对电力进口适用CBAM的技术解决方案，那么从该国进口的电力将被豁免适用CBAM，但必须满足特定条件。

2、抵扣机制

● 绿电使用：欧盟不认可中国绿证，仅认可绿电购电协议（PPA），企业需直接采购绿电来降低间接排放。
● 中国碳市场：一级市场免费配额不可用于抵扣，二级市场购买的碳配额可部分抵扣，但由于中国碳价远低于欧盟，所以抵扣额度有限。
● 第三方认证：企业需提供经欧盟认可的独立机构核证的碳足迹数据，否则将采用默认高排放值进行计算。

1、碳排放量计算方式

● 默认值：按欧盟制定的行业平均排放标准（可能偏高，默认值或按国家/地区划分）
● 实际值：企业自己测算，提供经认证的排放数据（需符合欧盟标准）

2、原产国的碳定价机制

● 本国已征收碳税或碳市场：如被欧盟认可，可抵扣部分CBAM费用。
● 无碳定价的国家：全额按欧盟碳价交。

3、绿电使用比例

● 非绿电：使用煤电会导致间接排放高，进而使CBAM税高。
● 绿电：使用风电、光伏等绿电，间接排放低，税负也会相应减少。

建议企业采用一套组合拳，从摸清自身碳排放情况、优化生产环节、利用政策规则以及把握过渡期机遇等多个方面入手，全方位降低CBAM带来的成本压力。

● 摸清家底：实施全面精准的企业碳盘查与覆盖产品全生命周期的碳足迹核算工作，取得国际权威机构的认证，为制定减排措施提供数据支撑。有序提升企业环保形象与信誉，避免因数据不达标被用默认高排放值计税。

● 低碳生产：推进绿电替代战略，加大清洁能源采购使用，与供应商签长期协议确保绿电供应。加大低碳技术研发，如钢铁行业用氢能炼钢、化工行业探索ccus技术，降低碳排放强度。

● 供应链优化：将碳排放指标纳入供应商评估，选择低碳合作伙伴，建立长期合作关系，共同减排，推动供应链低碳化。

● 政策套利：利用本国碳市场（目前中国碳市场在国际上的认可度存在一定不确定性），购买碳配额抵扣部分cbam成本，关注政策动态和市场行情。根据不同地区碳定价和绿电资源差异，合理调整区域布局，但要充分考虑当地因素。

● 提前申报：2023-2025年过渡期，企业及时准确报告信息，熟悉流程要求，依反馈调整生产与减排策略，以最优状态应对2026年正式征税。

● 行业扩大：2026年后，cbam可能纳入塑料、化学品等行业。

● 碳价上涨：欧盟碳价预计在2030年涨至100欧元="" 吨以上。

● 国家增多：英国已明确将于2027年正式实施cbam；美国、日本等国家也在制定类似政策。

● cbam征税后，出口欧盟企业面临的是实实在在的成本压力。欧盟cbam只是一个开端，全球碳关税时代已然来临。

● 要么主动转型，积极应对碳关税挑战；要么被动淘汰，在激烈的市场竞争中失去立足之地。出口企业，你准备好了吗？

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